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亚当·斯密国富论-第120章

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的税,最宜于按照货物的容量或重量征收。在最初,这些税原为地方税或省税,用于地
方或省方用途,所以在许多场合,其管理都是委托于纳税地方的特定市镇、教区或庄园,
因为在设想上,这些团体,是会以这种或那种方法,负责实施此种税制的。可是往后在
许多国家,对此全不负责任的君主,把此项税收的管理权,握在自己掌中。他虽在大多
数场合,把税大大提高,但在多数场合,却完全不注意它的实施。假若英国的道路通行
税,成了政府的一个资源,那我们看看许多国家的榜样,就会十之八九地料到它的结果
的。这些通行税,结果无疑是由消费者支出;但消费者所付的税,不是按照他付税时他
的费用的比例,不是按照他所消费货物的价值的比例,而是按照他所消费货物的容量或
重量的比例。当这种税不按照货物的容量或重量征收,而按照其椎定的价值征收时,严
格地说,它就成为一种国内关税或国产税,会大大阻碍一国最重要部门的商业,即国内
贸易。
    若干小国,对于由水路或陆路通过其领土,而从一外国运往另一外国的货物,课有
与此相类似的税。此税在一些国家称为通过税。位于波河及各支流沿岸的若干意大利小
国家,由此税取得有一部分收入。这收入,完全出自外人。不妨害自国工商业,而由一
国课加于他国人民的税,这也许是唯一的种类。世界最重要的通过税,乃是丹麦国王对
一切通过波罗的海峡商船所课之税。
    象关税及国产税大部分那样的奢侈品税,虽完全是不分彼此地由各种收入一起负担,
最终由消费货物纳税的人,不论这人是谁,无所取偿地为其支付,但却不常是平等地或
比例地落在每个人的收入上。由于每个人的消费,是受他的性情支配,所以,他纳税的
多寡,不是按照他的收入的比例,而是视他的性情为转移;浪费者所纳,超过适当比例,
节约者所纳,不及适当比例。大财主在未成年期间,由国家保护获得了很大收入,但他
通常由消费贡献给国家的,却极有限。身居他国者,对于其收入财源所在国的政府,可
以说没在消费上作一点点贡献。假若其财源所在国,象爱尔兰那样,没有土地税,对于
动产或不动产的转移,亦无何等重税,那么,这个居留异国者,对于保护其享有大收入
的政府,就不贡献一个铜板。此种不公平,在政府就某些方面说是隶属于或依赖于他国
政府的国家最大。一个在附庸国拥有广大土地财产的人,一般在这场合,总是宁愿定居
在统治国。爱尔兰恰好是处在这种附庸地位,无怪乎,对外居者课税的提议,会在该国
大受欢迎。可是,一个人要经过怎样的外居,或何种程度的外居,才算是应当纳税的外
居者,或者说,所课的税,应以何时开始何时告终,求其确定,恐怕不免有点困难吧。
不过,我们如把这极特殊的情况除外,则由于此税所产生的各个个人在贡献上的不公平,
很可能由那惹起不公平的情况,得到抵偿而有余;那情况就是,各个人的贡献,全凭自
愿,对课税商品,消费或不消费,他可以完全自决。因此,如果此税的评定没有偏差,
所税商品也很适当,纳税的人,总会比完纳他税少发牢骚的。当这种税由商人或制造者
垫付时,最后付出此税的消费者,不久就会把它与商品价格混同起来,而几乎忘记自己
付了税金。
    这种税,是完全确定的,或可以说是完全确定的。换言之,关于应付纳多少,应何
时完纳,即关于完纳的数量及日期,都能确定,不会留下一点疑问。英国关税或他国类
似各税虽有时显出不确定的样子,那无论如何,总不是起因于这些税的性质,而是起因
于课税法律措辞不很明了或不很灵活。
    奢侈品税,大都是零零碎碎地缴纳,而且总是可能零零碎碎地缴纳,即纳税者什么
时候需要购买课税品多少,就什么时候缴纳多少。在缴纳时间与方法上,这种税是最方
便的或有可能是最方便的。总的来说,这种税符合前述课税四原则的前三原则,不下于
任何其他税。可是,对于最后第四原则,就无论从那方面说,都是违反的。
    就此税的征收说,人民所纳多干实际归入国库的数目,常比任何它税来得大。可能
惹起此流弊的,一共有四种不同情况。
    第一,征收此税,即在安排极其适当的场合,亦需要设置许许多多税关及收税人员。
他们的薪俸与津贴,就是国家无所入而人民必须出的真正的税。不过,英国此种费用,
还较其他大多数国家为轻,那是不能不承认的。就1775年1月5日为止的那个年度说,英
格兰国产税委员管理下各税的总收入,计达五百五十万七千三百零八镑十八先令八又四
分之一便士,这个金额,是花了百分之五点五的费用征收的,不过,在此总收入中,要
扣除输出奖励金及再输出退税,这使其纯收入缩减到五百万镑以下。盐税也是一种国产
税,但其管理方法不同,其征收所费,也大得多。关税的纯收入,不到二百五十万镑;
征收人员薪傣及其他事件的费用,超过百分之十以上。但不论何处,海关人员的津贴,
都比薪俸多得多,在若干港口,竟有多至两倍三倍的。因此,假若海关人员薪俸及其他
开支达到了关税纯收入百分之十以上,那么,把征收此收入的全部费用合算起来,就要
超过百分之二十或三十以上了。国产税的征收人员,几无何等津贴;又因这个收入部门
的管理机构,为较近设立的机构,所以没象海关那样腐败。海关历时既久,许多弊害,
相因而生,而且得到宽容。如果现在从麦芽税及麦芽酒税的征收的全部收入,都转向麦
芽征收,国产税每年的征税费用,据料想可节约四万镑以上。如关税只对少数货物课征,
而且依照国产税法征收,关税每年的征收费用,就恐怕可以节约得多得多了。
    第二,这种税,对于某部门的产业,是必然要惹起若干妨碍或阻害的。因为被税商
品常因此提高价格,所以不免要在此限度内妨碍消费,从而妨害其生产。假若此商品为
国产品或国内制造品,其生产及制造所使用的劳动就要减少。假若为外国商品,其价格
因课税而腾贵,那在国内生产的同类商品,固然会因此能在国内市场获得若干利益,而
国内产业就有更大部分转向这种商品的生产。但是,外国商品价格这样的腾贵,虽会使
国内某特殊部门的产业受到鼓励,但其他一切部门的产业,却必然要受到阻害。伯明翰
制造业者所买外国葡萄酒愈贵,他为买此葡萄酒而卖去的一部分金属器具或者一部分金
属器具的价格就必然愈贱。与前此比较,这一部分金属器具对于他的价值减少了,促使
他去增产金属器具的鼓励也减少了。一国消费者对他国剩余生产物付价愈昂,他们为买
那生产物而卖去自己的一部分剩余生产物,或者说,一部分剩余生产物的价格就必然愈
低。与前此比较,这一部分剩余生产物对于他们的价值减少了,促使他们去增加这一部
分生产物的鼓励也减少了。所以,对一切消费品所课的税,都会使生产性劳动量缩减到
在不税场合的自然程度以下:那消费品如为国内商品,则被税商品生产上所雇用的劳动
量缩减;如其为外国商品,则缩减的为外国商品所由而购买的国内商品生产上所雇用的
劳动量。此外,那种税,常会变更国民产业的自然方向,使它转向一个违反自然趋势的
方向,而这方向大概都是比较不利的方向。
    第三,走私逃税的企图,常常招致财产的没收及其他惩罚,使走私者陷于没落。走
私者违犯国法,无疑应加重惩罚,但他常常是不会违犯自然正义的法律的人,假若国法
没把大自然从未视为罪恶的一种行为定为罪恶,他也许在一切方面,都可以说是一个优
良市民。在政府腐败,至少犯有任意支出、滥费公币嫌疑的国家,保障国家收入的法律,
是不大为人民所尊重的。所以,如果不干犯伪誓罪而能找到容易安全的走私机会,许多
人是会无所迟疑地进行走私的。假装着对购买走私物品心存顾忌,尽管购买这种物品是
明明奖励人家去侵犯财政法规,是明明奖励几乎总是和侵犯财政法规分不开的伪警罪,
这样的人,在许多国家,都被视为卖弄伪善,不但不能博得称誉,却徒使其邻人疑为老
奸巨滑。公众对于走私行为既如此宽容,走私者便常常受到鼓励,而继续其忏若无罪的
职业如果税收法律的刑罚要落在他头上,他往往想使用武力来保护其已经惯于认为自己
正当的财产。在最初,他与其说是犯罪者,也许不如说是个粗心的家伙,但到最后,他
就屡屡对于社会的法律,出以最大胆、最坚决的侵犯了。而且,走私者没落了,他前此
用以维持生产性劳动的资本亦会被吸收到国家收入中或稳交收入中,而用以维持非生产
性的劳动。这一来,社会的总资本就要减少,原来可由此得到维持的有用产业亦要减少。
    第四,此税的施行,至少使经营课税商品的商人,得服从税吏的频繁访问和讨厌检
查,这样,他有时无疑要受到某种程度的压迫,而通常总是不胜其苦恼与烦累。前面说
过,烦累虽然严格说来,不算是费用,但为免掉烦累,人是愿意出费用的,所以烦累确
与费用相等。国产税法,就其设定的目的说,是比较有效果的,可是在这点上,它却比
关税更招人讨厌。商人输入课税商品时,如已付过关税,再把那货物搬往自己货栈中,
那在大多数场合,就不会再受海关人员的烦扰。如货物由国产税课税,情形就不是如此;
商人不断要受稽征人员的检查与访问,而随时得与他们周旋。因此之故,国产税比关税
更不为人所欢喜,征收国产税的人员,亦更不为人所欢喜。有人说,国产税稽征人员,
其执行职务,虽然一般地说,也许不比海关人员环,但因为他们的职务,迫使他们常常
要找邻人的麻烦,所以大都养成了海关人员所没有的冷酷性格。然而这种观察,十之八
九是出于那些从事秘密买卖的不正商人。他们的走私,常为国产税人员所阻止、所揭发,
于是出此以讽刺。
    不过,一有了消费品税,就几乎免不了这种对于人民的不便。就这种不便说,英国
人民所感受的,并不比政费和英国一样浩大的国家的人民所感受的来得大。我们这个国
家,当然未达到完善之境,处处有待改良;但与各邻国相比,它却是同样良好或者较为
优良。
    若干国家,由干认为消费品税是对商人利润所课的税,所以货物每卖一次,就课税
一次。其意以为,进口商或制造商的利润如果课税,那么,介乎他们与消费者之间的中
间商人的利润,似乎要同样课税,始得其平。西班牙的消费税,仿佛就是依此原则设定
的。这种税,对于一切种类动产或不动产的每度变卖,最初抽税百分之十,后来抽百分
之十四,现在抽百分之六。征收此税,不但要监视货物由一地向他地转移,而且要监视
货物由一店铺向他店铺转移,所以不能不有许多的税务人员。此外,有了此税,须忍受
税吏不时访问检查的,不仅是经营某几种特定货物的商人,一切农业者,一切制造业者,
一切行商坐贾,都在检查访问之列。实行此税的国家,其大部分地域,都不能为销售远
方而生产。各地方的生产,都须和其邻近的消费相适应。乌斯塔里斯把西班牙制造业的
没落,归咎于这消费税;其实,西班牙农业的凋落,亦可归咎于此税,因为此税不但课
于制造品,而且课于土地原生产物。
    在那不勒斯王国,亦有同类的税,对一切契约价值,从而对一切买卖契约价值,征
抽百分之三。不过此两者都比西班牙税为轻,并且该王国大部分城市及教区,都允许其
付纳一种赔偿金,作为代替。至于城市教区征取此赔偿金的方法,听其目便,大概以不
阻碍那地方的内地商业为原则。因此,那不勒斯的税,没有西班牙税那样具有毁坏性。
    大不列颠联合王国各地通行的划一课税制度——只有少数无关重要的例外——几乎
使全国内地商业及内地沿海贸易,完全自由。对内贸易的最大部分货物,可由王国的一
端运往他端,不要许可证、通过证,也不受收税人员的盘请、访问或检查。虽有若干例
外,那都是无碍于国内商业的任何重要部门的。沿海岸输送的货物,固然要有证明书或
沿海输送许可证,但除煤炭一项外,其余几
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