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会计新手入门篇:全盘会计处理流程-第6章

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(2)工程招标 

阅读招标文件——→开具投标保证金收据并制证——→参与议标、评标、定标——→参与合同条款的订立——→保留合同复印件 

①收到投标保证金时:                     

借:现金                                            

     贷:其他应付款——投标保证金                  

② 退还时: 

借:其他应付款——投标保证金 

     在建工程相关科目〈红字〉(收中标单位投标保证金) 

     贷:现金 

(3)支付工程款 

①审核月度资金计划 

每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况——→ 审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批 

②款项付出及报账 

ⅰ、根据月度资金计划核查付款项目——→审核工程合同、进度款收据或发票等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款 

ⅱ、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证 

借:基建工程——工程名称—建筑工程—客户单位 

                              —安装工程—客户单位 

                              —在安装设备—设备 

                              —待摊基建费用支出—其他(一次性费用) 

                                                  —客户单位(与客户签有合同) 
     更改工程——工程名称—技术改造—客户单位 

                              —装饰装修—客户单位 

                              —待摊基建费用支出—其他(一次性费用) 

                                                    —客户单位(与客户签有合同) 

     大修理工程——工程名称—客户单位 

                                —待摊改造费用支出—其他(一次性费用) 

                                                    —客户单位(与客户签有合同) 

     工程物资——工程名称—客户单位(购置设备预付款) 

     贷:银行存款             ——→传主管岗复核 

ⅲ、收到工程项目中购置单个设备的全额发票——→编制记账凭证 

借:基建工程——在安装设备—设备 

     贷:工程物资——工程名称—客户单位          ——→传主管岗复核 

注:(1)付出款项时须凭收据或发票,账务处理具体依据《基建工程核算管理办法》。 

  (2)付款款项为计划内且在10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 

    (3)支付尾款时须取得全额发票,发票金额作为工程支出,质保金在其他应收款中核算,并在摘要中注明工程名称。 

          (4)收到发票转入在安装设备时,摘要栏中须注明设备名称、型号等。 

(4)转入固定资产 

清查完工工程的各项支出——→组织完工工程审计——→编制工程明细表——→分摊待摊基建费用支出——→向相关部门提供峻工决算表——→审查固定资产调拨单——→编制记账凭证 

借:固定资产 

    贷:基建工程/更改工程/大修理工程               ——→传主管岗复核 

(四)管理性工作 

1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报,并提请注意超支或有超支迹象。 

2、年末组织固定资产盘点工作。 

3、不定期进行固定资产盘查工作。 

4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。 

5、加强对预付账款——设备、在建工程账务的管理,勤于督促报账,及时清理工程支出挂账。 

6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。 

(五)工作要求 

1、熟悉公司各类财务管理制度。 

2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。 

3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。 




五、材料审核岗工作流程

(一)材料采购报账 

根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账——→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单(④采购报账正联④采购报账副联)——→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用 

借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 

     应交税金——应交增值税(进项税额) 

        贷:应付账款——客户单位        

——→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出——→传主管岗复核 

注:(1)采购发票必须真实、合法、有效,原则上须取得增值税专用发票。 

(2)取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。 

(3)运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。 

(4)100元以上运输专用发票须按运费金额(不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等)7%计算进项税,扣税后的运费计入采购成本中。 

(5)收料单填写须规范完整,且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致,收料单数量、金额与发票必须一致。 

(6)根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况,关注价格的波动情况,按季提供采购价格执行情况分析报告。 

(7)记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量,并正确选取明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 

(二)采购付款 

1、审核月度资金计划 

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批 

2、审核付款 

(1)根据月度资金计划审查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划并签字——→传出纳岗付款——→月末统计本月资金计划使用情况——→同下月资金计划一同报财务部长 

(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证 

借:应付账款——客户单位          

      贷:银行存款                      ——→传主管岗复核 

注:(1)付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 

(2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。 

(3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目,设置科目时须正确选取省名、写明客户全称,编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。 

(4)编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 

3、应付账款 

不定期督促采购员报账——→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账——→保证应付账款的真实与正确 

注:(1)熟悉客户供货品种,各客户对应的采购员,便于账务清理和催促报账。   

(三)审核仓库明细账 

1、收料 

(1)入库 

定期审核仓库原辅材料明细账——→核查所登记入库材料数量、单价、金额——→抽出收料单第②联(材料稽核联)——→录入微机收入模块——→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单 

注:以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。 

(2)配单 

月末将收料单第②联与第④联副联一一配对——→清查货已到但发票未到情况——→凭未配上的第②联编制记账凭证 

借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 

     贷:应付账款——材料暂估     ——→传主管岗复核并督促采购员报账——→下月初用红字冲回此凭证——→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账 

注:(1)未配上的第②联收料单为仓库已验收入库,但采购员还未到财务部报账,此时财务上按收料单金额暂作入库处理,以便与仓库账保持一致。 

   (2)未配上的第④联为材料已入库,且已收到发票,但仓库未记账,这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在,如有其他差异应及时查明原因。 

(3)暂估入库 

材料验收合格达到可发放状态,采购员须开具收料单,数量金额须填写完整,经仓库保管员签字后,材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时,先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上,待收到发票后,如暂估价与实际价不一致,采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单,经仓库保管员签字,将第②联留仓库记账,第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账,保证发票和所附收料单金额之和一致。 

2、计算加权平均价格 

材料加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额  ,为本期材料发出单价。 

                  本期收货数量+期初结余数量 

3、发料 

(1)车间部门领料 

审核领料单填写规范,签字手续完备——→审核仓库管理员登记发出数量准确——→抽出领料单——→录入微机发出模块——→编制打印分车间部门分品种领料单明细表(附后)——→做成本计算得领料单金额(=发出数量×材料加权平均单价)——→在仓库明细账中登记发料金额——→分类汇总各车间部门费用——→打印车间领料单明细表传车间核算员——→核对领料数量,传递发出成本数据——→核对无误后,按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表——→编制记账凭证 

借:生产成本——→基本生产(材料费用)(生产用直接原材料) 

     生产成本——→辅助生产            (机修车间领用) 

     制造费用                          (生产系统领用非直接材料) 

     管理费用                          (管理系统领用) 

     销售费用                       (销售系统领用) 

     贷:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目        ——→传成本岗审核 

注:部门领料单须经部门负责人审核,分管领导签字,车间领料单须经车间主任签字。 




(2)武马领用 

由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买,武马凭领料单从公司仓库领用,月末凭武马领料单编制领料单明细表,传武马财务部核对,确认当月出售材料 

①结转销售材料成本 

领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证 

借:其他业务支出 

     贷:原材料/包装物/低值易耗品        ——→传成本岗审核 

注:(1)实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 

②销售材料收入 

将武马领料单及领料单明细表挑出——→下月初传开票岗向武马开具销售发票——→将发票联及领料单传武马财务部——→凭发票记账联编制记账凭证 

借:应付账款——武马 

     贷:其他业务收入 

     应交税金——增值税(销项)   ——→传成本岗审核 

(3)零星对外销售 

①结转销售材料成本 

领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证 

借:其他业务支出(发票) 

     制造费用——仓储费(收据) 

     贷:原材料/包装物/低值易耗品       ——→传成本岗审核 

注:(1)实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 

②销售材料收入 

审核外售材料批件——→开具收据或督促开票岗开具发票——→传出纳岗收款——→凭发票记账联或收据编制记账凭证 

借:现金/银行存款 

     贷:其他业务收入(发票) 

          应交税金——增值税(销项) 

     或借:现金/银行存款 

       借:制造费用——仓储费〈红字〉(收据)   ——→传成本岗审核 

注:(1)仓库发出售材料须经生产部长签字报告,经材料审核岗审核,并有财务部收款凭据(盖有“现金收讫” 或“银行收讫”的发票或收据复写联)。 

   (2)售出材料须开具发票的,开票岗须凭材料审
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